Pe scurt: Un PFA plătește trei taxe principale: impozit pe venit de 10%, CASS de 10% (contribuție la sănătate) și CAS de 25% (contribuție la pensie, dacă venitul net depășește 48.600 lei/an). Toate se declară o dată pe an prin declarația unică, cu termen până pe 25 mai al anului următor.
Cele două sisteme de impozitare pentru PFA
Înainte de a intra în taxe propriu-zise, trebuie să știi că un PFA poate fi impozitat în două moduri diferite.
Sistemul real este forma standard și cea mai frecventă. Plătești impozit pe venitul net real, adică pe ce rămâne după ce scazi cheltuielile deductibile din încasările totale. Este recomandat dacă ai costuri semnificative legate de activitate: echipamente, software, chirie birou, deplasări, abonamente profesionale.
Norma de venit este o alternativă simplificată, disponibilă doar pentru anumite coduri CAEN. În acest sistem plătești impozitul și contribuțiile sociale raportate la o sumă fixă stabilită de ANAF pentru fiecare județ și activitate, indiferent de câștigul tău real. Este mai simplu contabil, dar dacă câștigi mai mult decât norma, plătești mai puțin decât ai plăti în sistem real, iar dacă câștigi mai puțin, ieși în dezavantaj. Dacă în 2025 ai depășit plafonul de 25.000 euro venit brut anual, ești obligat să treci la sistemul real începând cu 2026.
Impozit pe venit pentru PFA - 10%
Impozitul pe venit se calculează ca 10% din venitul net, adică din încasările totale minus cheltuielile deductibile, contribuția la pensie și contribuția la sănătate.
Formula de calcul este:
Venit impozabil = Venit brut − Cheltuieli deductibile − CAS − CASS
Impozit = Venit impozabil × 10%
Cheltuielile deductibile sunt toate costurile reale ale activității tale: materiale, echipamente, abonamente, combustibil în interes profesional, chiria biroului și altele. Lista completă se găsește în Art. 68 din Codul Fiscal (Legea 227/2015) pe anaf.ro.
Dacă într-un an nu ai venituri sau ieși în pierdere, nu plătești impozit pe venit.
CASS pentru PFA (contribuiția la sănătate) - 10%
Ca PFA, ai obligația să plătești CASS indiferent de valoarea veniturilor tale, cu excepția situației în care ai pierderi sau venit zero.
CASS se calculează pe baza unor plafoane legate de salariul minim brut pe economie, care în 2026 este de 4.050 lei/lună (48.600 lei/an). Iată cum funcționează:
| Venit net anual | Bază de calcul CASS | CASS datorat |
|---|---|---|
| Sub 24.300 lei (sub 6 salarii minime) | 24.300 lei | 2.430 lei |
| Între 24.300 și 291.600 lei | Venitul net real | 10% din venit |
| Peste 291.600 lei (peste 72 salarii minime) | 291.600 lei (plafon maxim) | 29.160 lei |
Dacă ești angajat cu contract de muncă în paralel cu activitatea PFA și contribui cel puțin 2.430 lei la sănătate prin salariu, ești scutit de CASS minim pentru PFA.
O noutate importantă valabilă din 2024: CASS este deductibilă la calculul venitului impozabil, ceea ce reduce baza pentru impozitul de 10%.
CAS pentru PFA (contribuiția la pensie) - 25%
CAS este contribuția care îți asigură puncte de pensie. Spre deosebire de CASS, nu este obligatorie pentru toți.
Dacă venitul tău net anual este sub 48.600 lei (12 salarii minime), contribuția la pensie nu este obligatorie, dar poți opta să o plătești. Plata voluntară îți aduce stagiu de cotizare pentru pensie.
Dacă venitul depășește pragurile, CAS devine obligatorie și se calculează astfel:
| Venit net anual | Bază de calcul CAS | CAS datorat |
|---|---|---|
| Sub 48.600 lei | Opțional | Opțional |
| Între 48.600 și 97.200 lei | 48.600 lei (12 salarii minime) | 12.150 lei |
| Peste 97.200 lei | 97.200 lei (24 salarii minime) | 24.300 lei |
Pensionarii nu sunt obligați să plătească CAS, chiar dacă veniturile lor depășesc plafoanele.
Exemplu complet de calcul
Să presupunem un PFA cu venit brut anual de 80.000 lei și cheltuieli deductibile de 10.000 lei, deci un venit net de 70.000 lei:
CASS: 10% × 70.000 lei = 7.000 lei
CAS: venitul net depășește 48.600 lei, deci baza de calcul este 48.600 lei → 25% × 48.600 = 12.150 lei
Venit impozabil: 70.000 − 7.000 − 12.150 = 50.850 lei
Impozit pe venit: 10% × 50.850 = 5.085 lei
Total taxe: 24.235 lei din un venit net de 70.000 lei, adică o rată efectivă de aproximativ 34,6%.
Când devine TVA-ul obligatoriu pentru un PFA
Un aspect separat de impozitul pe venit este TVA. Dacă în cursul unui an depășești plafonul de 25.000 euro venit brut, ești obligat să te înregistrezi în scopuri de TVA. Până la acest prag, poți funcționa fără TVA, ceea ce simplifică semnificativ contabilitatea și îți face prețurile mai competitive față de clienții persoane fizice.
Termentul de depunere a declarației unice pentru PFA
Toate aceste taxe se declară și se plătesc o singură dată pe an, prin declarația unică (formularul D112). Declarația pentru veniturile din 2025 trebuie depusă și taxele achitate până pe 25 mai 2026. Poți depune online prin anaf.ro sau prin intermediul unui contabil.
Nu există plăți anticipate obligatorii pentru PFA în sistem real. Calculezi totul la final de an pe baza veniturilor și cheltuielilor reale.
Întrebări frecvente
Trebuie să plătesc taxe ca PFA dacă nu am avut venituri în anul respectiv?
Nu. Dacă venitul net este zero sau ai înregistrat pierderi, nu plătești impozit pe venit și nici CAS. CASS-ul minim (2.430 lei) nu se datorează în acest caz, însă rămâi fără acoperire medicală dacă nu ești asigurat prin altă sursă (de exemplu, contract de muncă).
Care este diferența dintre CAS și CASS?
CAS (25%) este contribuția la pensie și îți aduce stagiu de cotizare. CASS (10%) este contribuția la sănătate și îți asigură accesul la servicii medicale prin sistemul public. CAS nu este obligatorie dacă venitul tău net anual este sub 48.600 lei, în timp ce CASS se datorează indiferent de venit, cu câteva excepții.
Dacă sunt și angajat și am PFA, plătesc taxe duble?
Parțial. Impozitul pe venit (10%) și CAS se calculează separat pentru fiecare sursă de venit. La CASS există o facilitate: dacă prin salariul tău contribui deja cel puțin 2.430 lei la sănătate, ești scutit de CASS minimă pentru PFA. Dacă venitul net din PFA depășește 24.300 lei, CASS se calculează distinct pentru PFA, pe lângă ce plătești prin salariu.
Cheltuielile personale pot fi deduse la PFA?
Nu. Doar cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității sunt deductibile: echipamente, software, abonamente profesionale, deplasări în interes de serviciu, chirie birou și altele. Cheltuielile personale, indiferent de valoare, nu se pot deduce. Lista completă este în Art. 68 din Codul Fiscal.
Când devine obligatorie înregistrarea în scopuri de TVA?
Când depășești plafonul de 25.000 euro venit brut într-un an calendaristic. Până la acest prag poți funcționa fără TVA, ceea ce simplifică contabilitatea și îți face prețurile mai atractive pentru clienții persoane fizice.
Până când trebuie să depun declarația unică și să plătesc taxele?
Termenul este 25 mai al anului următor celui în care ai realizat veniturile. Pentru veniturile din 2025, termenul este 25 mai 2026. Declarația se depune online pe anaf.ro sau prin intermediul unui contabil, iar taxele se achită integral până la aceeași dată.
